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外币应收、应付事项套期保值的处理

日期:2019-01-28编辑作者:财经

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  假设公司以本国货币记录各种外币事项,若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值,就可以抵消汇率变动的风险。在这样的业务中,套期保值时的各交易环节,形成的损益,就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。

  【例】X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货,约定90天以后支付款项,交易日外币对人民币的即期汇率为1:1.2.为了避免汇率变动的风险,X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按1:1.205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约,并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。假设之后的汇率分别为:资产负债表编表日(假设为12月31日)的即期汇率为1:1.23,2个月外币对人民币的远期汇率为1.235,人民币的市场利率为5%;20×9年3月1日的即期汇率为1:1.22.X公司应进行的会计处理如下:

  此时,签订的远期外汇合约的公允价值为0,不做账务处理,将套期保值进行表外登记。

  在年报当中,体现出来的套期损益(这里是损失)为1.5元人民币。同时,还有被套期项目应付账款7 380元人民币,套期项目远期外汇合约178.5元人民币。

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